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👼天使投資人請留意 自綜合所得總額減除金額應計入個人AMT
🏦財政部8月2日公告新增：個人於111年1月1日後依產創條例規定，投資國內高風險新創事業公司，自「綜合所得總額」減除之金額，應計入「個人之基本所得額」(AMT)。
💡資誠林巨峯會計師說明四重點：
✅個人現金投資成立未滿2年經主管機關核定之國內高風險新創事業公司，且對同一公司當年度投資金額達新臺幣100萬元，並取得該公司新發行股份，持有期間達2年者，得就投資金額50%限度內，自持有期間屆滿2年之當年度個人綜合所得總額中減除，每年減除上限300萬元
✅新規不溯及既往；自綜合所得額減除金額，111年起計入個人基本所得額
✅基本所得額一年仍有670萬的免稅額
✅若有高於一般所得稅額才需繳納基本稅額。因此，天使投資人若要評估此新規稅負影響，建議諮詢專家並討論因應方式👉https://pwc.to/3loEUwx
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天使投資人租稅優惠，為新創產業添柴火💖
創新創業在國際已蔚為潮流
但新創事業初期往往缺乏資金💰
因此產創條例第23條之2
提供 #天使投資人租稅優惠：
🔴凡個人以現金投資於設立未滿2年之國內高風險新創事業公司，持有股份達2年者，其投資達一定金額可自個人綜合所得總額中減除。
#更多詳情
經濟部訂定「個人投資新創事業公司所得減除辦法」，明定高風險新創事業公司資格條件（例如公司的產品或服務須具備創新性、發展性或市場化潛力）與申請程序，以及所得減除申報程序（公司於其個人股東持股滿2年後，向國稅局申請核發減除證明書，後續個人股東檢附前開證明書辦理綜合所得稅結算申報）等相關事項。
#補充說明
為利公司申請適用，工業局網站已提供相關申請書表格式，可於網站「申請事項-產業創新條例相關申請事項-編號0063」下載運用👉https://bit.ly/2MgQoiX
經濟部工業局 產業創新條例修正包括延長租稅優惠措施10年、提升投資動能誘因、強化租稅措施誘因等三大修法方向，共增刪、修正10條文。
經濟部工業局新聞稿：http://bit.ly/2KuCJpQ
產業創新條例修正條文下載：http://bit.ly/2x6MoKa
✒產創條例修正通過 為產業升級添柴火🔥
本次修正主要有三大方向：
🔹延長租稅優惠措施10年
🔹提升投資動能誘因
🔹強化租稅措施誘因
重點包括 #智慧機械 及 #5G投資抵減
以及 #未分配盈餘投資課稅減免
引導企業創新投資，加速台灣產業升級轉型！
💁♀主要修法重點與經濟效益，說明如下：
一、修法重點：
（一）延長租稅優惠措施10年
包含研發投資抵減、技術入股或創作人配股、員工獎酬孰低課稅、有限合夥創投採透視個體概念課稅、天使投資人租稅優惠，以及未分配盈餘減除規定，實施期限至118年12月31日。
（二）增訂以未分配盈餘進行實質投資得減除未分配盈餘税
企業以未分配盈餘進行實質投資，其金額得列為未分配盈餘減除項目，免加徵5%營所稅。
（三）增訂智慧機械及5G投資抵減
業者於108年1月1日起至111年12月31日止(111年僅5G適用)購置智慧機械或5G，其金額達100萬元以上、10億元以下，得以當年度抵減率5%或3年內抵減率3%抵減應納營所稅額。
（四）個人技術入股或學研機構技轉股票得適用孰低緩課稅
個人技術入股或學研機構創作人獲配股票，持股達2年並符合一定條件下，得適用「取得時」或「轉讓時」孰低價格緩課稅規定。
（五）母子公司員工相互取得獎酬股票得適用孰低緩課稅
配合107年公司法修法放寬員工獎酬股票適用對象，母子公司員工相互取得股票，得適用「取得時」或「轉讓時」孰低價格緩課稅規定。
（六）有限合夥創投事業得採透視個體概念課稅
增修「決定出資總額」得由創投事業逐年決定，可使一次募集資金超過3億元之有限合夥創投事業適用本規定。
（七）修正國營事業研發經費應達一定比例規定
針對成立宗旨或業務屬性不符合促進研發目標之國營企業，增訂排除條款，包含中央銀行、中央造幣廠、中央印製廠、財政部印刷廠、交通部臺鐵局及中央存保(股)公司等國營事業。
（八）修正產業園區之設置管理規定
產業園區各種用地之用途、使用規範及其他相關事項之辦法，由中央主管機關會商各中央目的事業主管機關定之。
（九）產業園區環評規定回歸環保法規規範
配合107年修正施行之環境影響評估法施行細則，將產業園區環評相關規定回歸至環境影響評估法規範。
二、經濟效益：
（一）形塑穩定租稅環境，強化產業升級意願
我國產業正值升級轉型之際，持續且穩定的租稅政策，有利於引導產業創新布局，進行投資規劃，達到升級轉型的目標。
（二）提振國內投資動能，帶動整體經濟發展
企業以自有獲利進行實質投資得減輕租稅負擔，有助於活化資金運用，提升營運體質，因應景氣變化所帶來的風險，進一步提高生產效能與研發能量，以及產業競爭力，並帶動整體經濟發展。
（三）提高研發人才留任，強化技術流通運用
提高研發成果投入產業之誘因，有助於留任研發人才於我國貢獻，並優化產業技術創新競爭力、帶動新創事業發展。
（四）強化留才攬才誘因，集團運作更具彈性
高階人力資源外流已形成產業升級轉型的障礙，員工獎酬工具可協助產業規劃留才攬才措施，同時符合集團內人才流通需要，藉由共享經營紅利進一步加強員工向心力。
（五）兼顧「高度」、「廣度」，加速進入次世代製程
藉由租稅誘因，使已達數位化的大型廠商，加速邁入智慧製造，並使廣大中小型業者加速導入數位化，大幅提升產能；並透過智慧化加乘效果，帶動相關產業重點廠商擴大投資，進而加快智慧生活應用發展的設備建置與服務運用商轉。
📰經濟部工業局新聞稿：http://bit.ly/2KuCJpQ
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投資新創事業 ，最高抵稅300 萬！ 為了鼓勵大家投資新創公司，產創條例新增§23-2，個人以現金投資新創公司，最高可減除綜所稅所得總額300 萬元！ 詳細說明如下：... ... <看更多>
投資新創事業公司減除金額 在 [新聞] 個人投資新創優稅三要件- 看板tax - 批踢踢實業坊 的推薦與評價
個人投資新創 優稅三要件
2023-02-07 00:50 經濟日報／ 記者 陳姿穎／台北報導
https://reurl.cc/285dpO
個人投資新創公司，可以適用天使投資人節稅優惠，高雄國稅局提醒，重點在於符合三要
件。Getty Images
個人投資新創公司，可以適用天使投資人節稅優惠，高雄國稅局提醒，重點在於符合三要
件，分別為投資的股份必須是購買新股、投資金額達新台幣100萬元以上，且持股期間達
兩年，符合以上要件的投資人最高可從綜合所得總額中減除300萬元。
官員表示，所謂的天使投資人，是指新創公司創立初期就參與投資的投資者，這類投資人
多半自己創業有成，希望透過小額投資，以鼓勵創新技術或經營模式能獲得初期的資金支
持。
https://reurl.cc/lZ3x8j
而個人天使投資人節稅條款，是源自《產業創新條例》2017年修法後增訂的第23之2條規
定，原訂2019年底落日，但之後又延長至2029年底，讓有意在新創公司創立初期參與投資
的天使投資人，得以享受個人稅負上的優惠。
官員指出，若投資人們要適用節稅優惠，要注意股票持有期間，「投資屆滿兩年的當年度
」才能節稅。另外，可享受的節稅額度，是以投資金額的50%計算，抵減當年度應稅的個
人綜合所得總額。官員表示，每人每年將可減除最高300萬元應稅所得。
官員提醒，享受租稅優惠同時，因該天使投資人優惠必須計入基本稅額範圍，也就是個人
海外所得、境內所得、租稅優惠，例如天使投資人優惠等合計超過670萬元者，超出部分
則適用基本稅率20％計為基本稅負。若基本稅負比綜所稅負還要高，個人需補繳差額稅款
。
官員表示，因為天使投資人條款性質上屬於投資型的優惠，企業若適用投資型優惠大多都
得納入最低稅負制計稅，個人部分原則也應相同；加上天使投資人條款提供的租稅優惠金
額較高，上限達300萬元，比一般個人租稅優惠高許多，因此許計入基本稅額課稅，但如
果符合經濟部頒布「成立初期高風險新創企業」則可排除適用納入最低稅負制計稅。
針對此項節稅工具，官員補充，經濟部另有頒布《個人投資新創事業公司所得減除辦法》
，合格要件為滿足設立登記未滿兩年的規定，還要由經濟部核定為「高風險新創事業公司
」，投資人才可享受節稅優惠。
https://udn.com/news/story/7243/6953904?from=udn-catelistnews_ch2
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