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海外所得低於多少才能不課稅？一個公式輕鬆估算
2018-03-26 16:03經濟日報 數位部內容中心蔡靜紋
「是不是海外所得670萬元以下就不用申報？」、「一戶領取身故保險金4,000萬元，不會課到最低稅負嗎？」距離5月個人綜所稅申報還有一、二個月，但已經有人開始向財富管理顧問詢問海外所得的報稅問題。理財不忘理稅，現在就教你一個簡單估算公式。
自從最低稅負制上路後，許多高資產民眾總想要詢問有沒有簡單的估算方式。例如「海外所得670萬元以下就不用申報？」坊間這樣的解讀甚多，不過，富邦證券提醒，這些說法太簡化，建議投資人完整了解稅法，以免結果不如預期。
原因在於有很高海外所得或高額保單的家庭，通常也會有國內所得，甚至領取特定保險給付年度，同時也有海外所得，如果只想以海外所得來推算可增加的海外所得或特定保險金額時，往往會以為不必繳最低稅負，結果還是要繳。
什麼是最低稅負？
富邦證券專家團隊協理陳秋蘭表示，最低稅負課徵是以「一般所得稅額」及「基本稅額」二者比較，取其高者。
「一般所得稅額」是所得淨額依適用稅率計算出的應納稅額，減除投資抵減稅額後的餘額，白話來說，「一般所得稅額」就是原本就要繳的稅。如果「一般所得稅額」≧「基本稅額」，代表原本繳的稅夠了，不會因為最低稅負計算而應多繳稅；反過來，若「基本稅額」較高，代表原來繳的不夠，還要連同「基本稅額」大於「一般所得稅額」的部分一併繳納，即「一般所得稅額」及「基本稅額」二者取其高者繳納。
「基本稅額」的算法是以所得淨額加計五大項稅基金額的合計數，在減除670萬元後，乘上20%稅率後便可得出。此五大項稅基分別為：
1.海外所得：一申報戶未達100萬元者，免予計入；100萬元以上者，全數計入。
2.特定保險給付：2006年1月1日起訂立受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險，受益人受領之保險給付。但死亡給付每一申報戶全年合計數在新台幣3,330萬元以下部分，免予計入。
3.私募證券投資信託基金之受益憑證的交易所得。
4.非現金捐贈金額。
5.法律新增之優惠。
多少金額才不必多繳稅？
五大稅基中，討論度最高的莫過第一項海外所得、第二項特定保險給付，這二項是否會讓「基本稅額」一舉躍過「一般所得稅額」呢？臨界點是多少金額才不會多繳稅呢？有簡單的公式可以反推嗎?
富邦證券專家團隊協理陳秋蘭表示，臨界點可視為「一般所得稅額」等於「基本稅額」，意即納稅人不會因為最低稅負而多繳稅。方法是先估算出大家比較熟悉的「一般所得稅額」(原本應繳的稅)，然後假設「基本稅額」等於「一般所得稅額」，以此反推可容許的五大項金額。
算法是以基本稅額倒除20%稅率，加回670萬元，記得要減除所得淨額，即得出一個額度，也就是可容許的五大項金額。當五大項金額在此額度內，「基本稅額」也就不會超過「一般所得稅額」。
富邦證券提醒，海外所得的計算及特定保險給付計入的規定，還有一些細節，有相關規劃需求的人最好深入瞭解。理財不忘理稅，瞭解稅額計算公式，便能判斷理財的稅負成本，規劃才能得心應手。
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