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台美稅改的同與不同　　　　　　林建甫

去年底，美國眾議通過了「減稅」法案。企業所得稅將從三十五％下調至二十一％，個人稅最高所得稅率由三十九點六％降至三十七％。日前台灣立法院也三讀通過《所得稅法》修正案，因大幅調高薪資扣除額七點二萬元，幼兒扣除額九點五萬元等四項扣除額，估計實質受益戶數達五百四十二萬戶，被稱為「稅改大紅包」、「全民有感稅改」。但為了減少稅損衝擊，將營利事業所得稅由現行的十七％上調至二十％，對比美國減稅吸引投資的策略，台灣增稅的作法引發熱烈討論，為何同一時間點，看起來兩國政策完全相反？

　其實美國與台灣「稅改」最終目標一樣，都是要發展經濟。台灣政府針對當前經濟「外熱內泠」困境，嘗試提出解套方案，透過對消費者的實質補貼，期盼能點燃內需引擎動能，提振民間消費，帶動經濟成長的正向循環。

　而美國過去稅很高，尤其是三十五％企業所得稅，需要降稅來吸引投資。川普政府全力支持企業到美國投資，不僅為了吸引企業投資提供相當的政策優惠，例如威斯康辛州提供鴻海減稅優惠，包括每年最高三十億美元稅減、最多二十年稅務優惠，在加上環境評估、文化評估等行政便利支持，都讓企業設廠成本更低。

　仔細比較美台「稅改」的基礎點不同。台灣的稅改源於股市「內資、外資稅率不同」，因二○一四年「財政健全方案」將綜所稅增加一個稅率級距，應納稅額超過一千萬元以上適用最高四十五％稅率，加上兩稅合一股利所得改為減半扣抵，使得國內大戶的實質稅率，從原本的四十％一口氣增加到四十九點六七五％，和外資實質稅率三十三點六％，差距從原本六點四個百分點擴大到十六點零七五個百分點。造成國內大戶將資金匯出，再以「假外資」投資股市的扭曲現象。簡單來說，此次稅改就是為反轉此扭曲現象，讓台灣股票市場回到健全發展的正軌，有其必要性。

　面對上述稅制改革帶來的稅損（包括可抵稅額的增加），財政部提出了營所稅提高的因應方案。然工商業界紛紛提出不同的看法，甚至有人認為營所稅調回二十％是「開倒車」，會減少外人直接投資（Foreign direct investment, FDI）。

　其實從二○一○年營所稅率由二十％降至十七％的經驗來看，營所稅與FDI的連動性或許不如工商界的預期。依據投審會的資料，二○一○年至二○一五年台灣FDI大多在五十億美元上下，沒有太多變動。二○一六年受到荷商艾司摩爾（ASML）以一千億元收購漢微科的個案帶動創下一百一十億美元的高點，去年則是為七十五億美元，但對比外人證券投資每年超過二千億元的規模，FDI真的太小。顯然地，營所稅率並不是外人來台直接投資的關鍵，更重要的是如何改善體質，提升台灣的投資吸引力。

　稅賦為政府為了維持國家生存、社會運作所需，向納稅人強制徵收的貨幣或資源。稅收影響國防、外交、治安、公共建設、教育或社會福利等普遍性的服務品質，以及個人可支配所得的多寡。更重要的是，在全球化的經濟下，「稅」成為左右資金、人力、資源流動最基本的條件之一，美國政府不怕虧損，善用「減稅」來支持經濟成長，對比，如何善用我們租稅條件創造競爭優勢，是值得我們思考的一課。
（作者為台灣經濟研究院院長、台大經濟系教授）

發佈日期： 2018-01-26 08:10:00

【全民降稅，養老的、帶小的，可以喘口氣了！】

今日稅改能順利三讀，首先還是要感謝在野黨的支持。

這次稅改，一方面廢除兩稅合一股利扣抵制度的法人課稅不公平問題，簡化稅式符合世界趨勢，改善投資環境。另一方面，主要的調整則在於把企業增稅的部分，能有效透過減稅的方式來讓全民共享，並達到降低內外資差異、引進投資，兼顧健全金融市場的目的。

這是一個艱難的課題，我們克服了。當然在野的國民黨、親民黨的理性協商，也是這次修法能順利通過的重要原因，對於曾經都執政過的人來說，這種以國家利益為優先的精神，特別是在國際租稅戰爭，透過減稅來搶國際企業的爭奪戰，已經被美國打響的環境下，實是非常可貴，我認為是全民的勝利。

在把企業增稅讓全民共享的部分，主要修法是針對個人綜合所得的扣除額調高，包含：

標準扣除額從9萬調高到12萬、
特別扣除額從12.8萬調高到20萬、
身心障礙扣除額從12.8萬調高到20萬、
幼兒學前扣除額從2.5萬調高到12萬！

根據換算，月薪三萬元的，可以不用繳稅，最快明年繳稅時，就可以享受這次稅改的成果。

這樣的調整期來有自，特別是蔡英文 Tsai Ing-wen總統上任一年半多，就把基本工資提高近10%，所以調整這個數字，不僅回應近幾年行業的變動，也減輕受薪階級的賦稅重擔。

有一點要特別指出的是，在提高「幼兒學前扣除額」方面，我從第二會期就提案主張，因為少子化是國安問題，雖然，我原先的提案除了提高每個小孩的扣除額外，還有把幼兒年齡提高到6歲這二個主張。這次先把幼兒學前扣除額提高到每人每年12萬元，雖然沒有納入我主張的提高年齡由5歲到6歲部分，有點小小遺憾，但整體而言，對於回應人口老化這個嚴重問題，我們在稅制方面，已經跨出了第一步，對此，我還是非常感謝各位委員的支持。

希望，未來在我們的持續努力下，不僅台灣有更好的投資環境、經濟改善，也希望台灣的「生、養、育」小孩的環境，會越來越友善。

財政部打算取消兩稅合一，影響所及累積近20年的股利扣抵權，未來將一筆勾銷，這樣的規劃，合理嗎？

#稅改 #兩稅合一 #股利

（長榮、陽明為新春開紅盤前一天晚上推薦999會員買進，非封關日，片尾此處為口誤，特此更正）

貨櫃航運突破月均線果然大漲！台積電、長榮必看神鬼融資發大財！新春開紅盤還要噴到哪？華新科漲停能帶動被動元件？生技報復性反彈怎麼買？2021/02/19【老王不只三分鐘】

02:53 美股四大指數在我們封關期間大漲，不過這兩天好像有點回檔，後市如何？
14:53 港股的部分可以幫我們分析一下嗎？
19:27 中國股市最近也是井噴，該怎麼分析呢？

24:55 台股新春開紅盤大漲500多點，不過今天一度重挫，還有得漲嗎？
36:33 車用晶片大缺貨，晶圓代工三雄有沒有機會續漲？
53:17 華新科跟凱美強勢噴出，其他被動元件有機會跟上大漲嗎？

58:45 董哥在封關前教我們觀察，封關日最強勢的族群，就會是新年最強勢的主流真的被你講中了！像是封測、驅動IC、生技這幾天都好強啊！
01:05:30 封測族群解析！日月光創高回檔該怎麼看？

01:09:43 封關日合一漲停，新春開紅盤之後，生技類股真的轉強！
01:17:30 最後就要來頒獎，有請航海王—魯夫！貨櫃航運真是太神啦~~~（長榮、陽明為新春開紅盤前一天晚上推薦999會員買進，非封關日，片尾此處為口誤，特此更正）

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