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< 不孕症治療、人工生殖、試管嬰兒：所得稅報稅問題總整理 >

各位好

小弟威廉氏後人 – 李毅評醫師

-

中華民國台灣，在每年五月，

申報所得稅是大部分民眾感到極為痛苦且厭煩的過程

我相信沒有人會想要竭盡所能的繳錢給政府。

-

所以，

在合法的範圍下

盡可能提高所得之扣除額

就能有效地減少所得稅的申報。

.

假設妳的所得稅率是40%

如果可以將去年試管嬰兒所花費的20萬元

全數申報為所得扣除額的醫藥及生育費部分的話

就可以減少約8萬元的所得稅。

.

如果試管嬰兒支出為50萬元的話

在所得稅率40%的情況下

就可以減少20萬元的所得稅。

-

在這裡

我會很具體地把會面臨到的問題和疑問一次說明

我這篇文章設公開、且具實名

我會為我所寫的文字負責。

請放心閱讀。

-

問題一：人工、試管嬰兒療程，是否可以被列為醫療費支出，成為列舉扣除額？

答：

針對這個問題

如果搜尋網路上過去的許多文章

幾乎都會告訴妳：

人工生殖被國稅局認定：不是醫療行為，

若申報會被剔除，無法報稅。

-

但是

根據今年，2020年國稅局網站說明

國稅局節稅手冊，線上版

“醫藥及生育費” 說明：

「納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥和生育費用。以付與公立醫院、全民健保特約醫院、診所和經財政部認定之會計紀錄完備醫院為限。自101年7月6日起，納稅義務人、配偶或受扶養親屬如屬因身心失能無力自理生活而須長期照護者，其付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或其他合法醫院及診所的醫藥費，得依法扣除。受有保險給付部分不得扣除。」

根據這段說明裡面，

完全沒有提到人工生殖被排除在外。

.

他僅規定必須是要在：「公立醫院、全民健保特約醫院、診所和經財政部認定之會計紀錄完備醫院為限。」

連結如下：

https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/406/5140077482396615285?fbclid=IwAR33Ds4vPypSNBIgcxFb7-HnIP1621CsDQ8XHVNRuSUDnhWkJ8ZpoJXfu5g

-

那為什麼還會有網路上的文章或說法認定人工生殖排除在外呢？

.

為了解決這個問題

我本人已致電至國稅局 - 台北總局 (02)2311-3711

撥專線後按9接總機，詢問綜合所得稅的列舉扣除額，

告知後轉#4910。

.

承辦人回答：「只要健保合約醫療院所，所開的收據加上醫生的診斷證明書，就可以。」

-

同樣在今年本月份

也有其他網友幫忙致電

國稅局 - 台北信義分局 (02)2720-1599

國地稅免付費電話: 0800-000-321 (稅務問題);

都得到同樣的答案。

.

國稅局承辦人回覆：「不孕症是醫療行為，可以列報。但需要檢具醫療院所收據或醫師診斷證明。」

-

也有網友反問國稅局承辦人員

那為何過去曾有報稅被核退的案例呢？

國稅局的人回答：「可能是以前的人申報但沒提供診斷證明。很明確不能列報的目前只有醫美。畢竟這是額外自願要進行的治療，很明顯就不是治療行為，就一定不能列報。如果是要列舉申報，報稅者要提供診斷證明，上面要記載治療項目、使用的藥物、藥劑，以及藥物是因醫療治療需求，並非自願用藥就可以。」

-

目前

包括我本人在內的好幾位網友

都已詢問國稅局稅務人員

還沒有人收到國稅局判定不能申報的回答。

.

各位好朋友

如果有閒暇或有疑慮

也可以再自行致電至國稅局詢問這個問題。

.

至少我本人打電話去問的時候

所得到的答案是：確定可以申報。

-

問題二：人工、試管嬰兒療程，如何申報列舉扣除額？

答：

根據其他患者實測

各大醫院的醫療費用

都能夠以手機、自然人憑證、或戶口名簿等方法

直接下載去年在該醫院的醫療支出

會在報稅軟體下載的 ”扣除額資料清單裡面”

裡面會有報稅人、身份證字號、金額、跟醫療院所

但不會有詳細的費用用途說明

.

不過

根據金額

我相信各位可以知道

某一筆十幾萬的醫療費用

就是試管的費用

這些金額通常包括：院內藥品、取卵手術、胚胎培養、植入費用等等

.

若妳使用線上報稅軟體下載

可以直接得到妳去年在某醫院的自付總金額。

這些，

報稅軟體會自動幫你做醫療及生育費的列舉扣除額申報。

所以，可以不用擔心

.

至少根據網友在本院(新光醫院)的經驗

這些金額都會直接在軟體中出現。

也就沒有所謂”能不能申報”的問題。

-

問題三：人工、試管嬰兒療程，若有使用院外藥局藥品，藥費是否可以申報？

答：

在這裡

必須先跟各位說明

為什麼會有”院外藥品”的情況出現

-

是不是李毅評醫師本人跟院外藥局有掛勾

因此收受院外藥師回扣

才要求患者前往藥局買藥？

-

這我可以對天發誓，沒有。

如果我有收受院外藥局

任何人工生殖相關療程藥物費用的回扣的話

我天打雷劈、不得好死。

-

原因是這樣的

由於醫院藥局藥品太多

管理困難

不可能所有品項都進入醫院。

.

以排卵針(r-FSH)為例

院內只有進75 IU的果納芬和75 IU的美諾孕

而且都是水粉分開，必須自行泡製。

.

每隻75IU的果納芬

院內單價為：1122元

平均每IU = 14.96元

且每次領藥需額外支付50元左右的藥師服務費。

-

而醫院對面的院外藥局為例

除了人工生殖相關藥物品項齊備、應有盡有之外

也經常可以協助患者向周邊藥局調藥

便利性絕非院內藥局可比

.

院外藥局的果納芬

是方便患者注射用的具刻度筆針

每隻300 IU的果納芬筆針

是4100元。

也就是平均每IU = 13.67元

.

而且，

如果使用胰島素空針抽取筆針

每隻300 IU的果納芬筆針

可抽取約360 IU (一般人無經驗者的抽取技術皆可)

也就是平均每IU = 11.39元

而且也不用額外支付藥師服務費。

-

因此

若以一個一般體重、標準療程的試管患者來說

225 IU 乘以施打10天，

共耗費2250 IU，

.

就算不考慮院內藥局的藥師服務費 (每次差50元)

以這樣的藥量

在院內藥局跟院外藥局領藥的費用

分別是：

14.96 X 2250 = 33660

11.39 X 2250 = 25628

相差金額差到 8032元。

因此

為了方便病人用藥

也為了完成各種不同的藥物配方

更為了減省患者藥費

我針對人工或試管療程

都會讓病人去院外藥局買藥。

-

但是

這樣的話

在所得稅申報時

每次療程可能就會少報到3-4萬的藥費。

-

為了解決這個問題

根據今年，2020年國稅局網站說明

國稅局節稅手冊，線上版，第五大點，第9小點。

五、醫藥及生育費核實列報無上限

9. 納稅義務人、配偶或其受扶養親屬，在合於所得稅法第17條第1項規定之醫療院、所治療，因病情需要急須使用該院所無之特種藥物，而自行購買使用者，其藥費可憑該醫療院、所之住院或就醫證明、主治醫師出具准予外購藥名、數量之證明及書明使用人為抬頭之統一發票或收據，申報醫藥及生育費列舉扣除。

-

也就是說

只要這個藥物是在合乎規定的醫療院所接受治療

且院內沒有之藥品，

可憑就醫證明、

主治醫師出具准予外購藥名、數量之證明

及書明使用人為抬頭之統一發票或收據，

作為醫藥及生育費列舉扣除額申報。

-

這部分的申報較為繁瑣

-

簡單來說

就是需要當時買藥的收據

收據需有使用人的姓名。

另外

還需”主治醫師出具准予外購藥名、數量之證明”

就是一張蓋有我印章或我簽名的外購藥購買單

上面會有購買人、購買日期、藥品名、數量。

.

這些藥費收據、外購藥購買單、再加上診斷證明書

就可以依法申報所得稅列舉扣除額。

-

以上

是關於每年所得稅人工生殖部分的列舉扣除額申報問題

我已經盡我所能的去查證

並且根據今年最新的國稅局網路公告內容作解說

提出的試管嬰兒療程所得稅申報詳解。

-

當然啦

就算我們都依照規定申報

但國稅局怎麼認定並不是妳我所能改變

國稅局查核人員也未必跟接電話詢問的承辦人員有一樣的想法

.

但是

我們能做的

就是依照法律規定上白紙黑字寫的內容

依法進行申報

.

如果多成功申報了十萬

少繳了三、四萬塊的稅金

也算是對試管嬰兒患者

守法、依法、合法

而能夠得到的一點點小確幸。

-

這篇文章歡迎分享至所有有關人工生殖的社團或粉專

我為我寫的文字負全責。

若有其他會計、法律的專家看到此文

或者各位好朋友致電國稅局後，有不同的回答

也歡迎在本文下方留言討論

也謝謝各位，一同為試管姊妹努力

也祝福各位，早日脫離不孕症的苦海。

-

參考資料：

1. 國稅局台北總局，電話詢問內容

2. 國稅局網站 – 國稅節稅手冊 伍、扣除額篇

3. https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/406/5140077482396615285?fbclid=IwAR33Ds4vPypSNBIgcxFb7-HnIP1621CsDQ8XHVNRuSUDnhWkJ8ZpoJXfu5g

-

p.s.

這裡，我有一個很小的不情之請。

為了提供較高的門診看診品質，

為了提供更多患者諮詢與看診的時間，

是否可以麻煩各位

在門診，要開立診斷書當日，

事先將院外藥物的相關收據、購藥日期、總金額

等相關資訊整理妥當，

不要在診間一張一張翻找，

造成診斷書開立耗時過長，

導致其他患者就醫品質下降。

我很樂意幫忙各位節稅省錢，

但也希望大家幫忙，

真的非常感謝各位的協助

-

p.s.2.

以下為我去年幫患者申請所得稅申報的診斷書

目前已成功申報，且並無任何問題

此範本提供我的療程患者整理收據時

當作參考範本。

只要是我本人開立的外購藥單

都可以以此類推，作為所得稅扣除額申報使用。

-

醫師診斷書 :

診斷：不孕症

"醫囑：病患依上述原因，接受人工授精及試管嬰兒等人工生殖療程，病患於o月x日至x月o日期間，因不孕症療程需要，使用相關之排卵針劑、雌激素、黃體素等藥劑，因病情需要，且需使用本院無品項之藥物，病患依醫師開立之外購藥品購買單，前往全民健保特約藥局 - xx藥局購買相關藥品，總金額為：ooxxx元。"

懇請我的療程患者

協助整理好：

1. 外購藥的購買日期 (第一張 & 最後一張的日期，作為時間區間)

2. 外購藥品的購買單及買藥收據，依時間次序排列

3. 總金額。

這樣在門診就可以快速地完成診斷書開立

謝謝大家協助。

-

"所得稅的申報，等於是試管療程唯一能打的一點點小折扣，13-15萬的療程，如果可以少報個3-4萬塊稅金，也算是打了七折，不無小補吧"

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~威廉氏後人 李毅評醫師~

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疫情 #農漁民紓困金

申請對象 #符合1項即可
🔲3/31前加入農民健康保險，且在保中之農民
🔲參加農民職業災害保險被保險人之農民
🔲參加農委會農糧政策之農民
🔲有農委會各區農改場所核發實際耕作證明書之農民
🔲3/31前加入漁會甲類會員，且在保中之漁民

申請條件
✅107年申報稅所得50萬元以下，未領取3萬元紓困
✅未領取其他機關所定性質相同之補助、補貼或津貼

📞農會03-5386143
📞漁會03-5362216

❓Q&A

Q1. 申請農民紓困生活補貼之資格及對象為何？

A1：

1.107年度農業所得以外之個人綜合所得總額未達新臺幣50萬元。

2.未領取其他機關所定性質相同之補助、補貼或津貼。

3.符合以上資格，並屬於以下對象之一者即可申領生活補貼：

（1）中華民國109年3月31日當日為農民健康保險或農民職業災害保險被保險人之農民。

（2）109年4月30日前，最近3年曾參加本會農糧政策農民，農糧政策包括：

A.領有有機及友善環境耕作補貼者。

B.領有農糧作物產銷履歷環境獎勵金者。

C.參加對地綠色環境給付計畫，領有相關給付者。

D.參加公糧收購，領有繳售稻穀價款者。

E.領有農業天然災害現金救助者或農業天然災害低利貸款借款人。

F.領有農產業保險補助保險費者。

G.登記肥料預購者。

H.不論於109年4月30日前或後，取得行政院農業委員會農業改良場（以下簡稱改良場）核發從農工作證明者。

（3）非前述2款，但於109年5月25日前向改良場申請並持有該場核發實際耕作證明書之實際從事農業工作者。

Q2.農民生活補貼如何申請？

A2：農民應攜帶相關文件，向戶籍所在地之基層農會辦理：

Q3.曾在農會加保，惟已退保者，於109年4月1日（含）以後再加保，可否申請本農民生活補貼？

A3：不可以。

Q4.符合申請條件，但有積欠農保保費者，是否會影響申請生活補貼之權益?

A4：不會，仍可申請。

Q5.外籍配偶可否申請紓困生活補貼？

A5：外籍配偶符合109年3月31日當日為農民職業災害被保險人，亦可持居留證明文件向配偶戶籍所在地之基層農會申請。

Q6.如已領取其他機關提供受疫情影響之性質相同補助，是否還可以申請本次紓困生活補貼？

A6：不可以，本補貼旨在協助受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響之農民，如您已請領其他受疫情影響等性質相同之補貼，例如勞動部自營作業者或無一定雇主之勞工生活補貼、交通部或文化部等相關部會核發之補助、補貼或津貼，依規定不得申請本紓困生活補貼。

Q7.何時可開始申請農民生活補貼？受理截止日為何？ 改良場會不會來不及核發實際耕作證明書？

A7：農民生活補貼受理期間自109年5月11日起至109年6月30日止，但實際耕作者只要在109年5月25日前，向改良場提出申請，不論何時核發，於領到證明書之次日起7日內，皆可向基層農會提出申請。

Q8.農民生活補貼金額多少？發放方式為何?

A8：每人補助新臺幣1萬元，將直接匯入申請人所附農會、郵局或國內金融機構之帳戶。

Q9.實際耕作證明書應如何申請？要符合什麼資格？

A9：申請人應向農業用地所在之改良場提出申請，其農業經營規模則比照實際耕作者從事農業生產工作認定作業要點規定，例如：水稻種植2公頃、全年農產品銷售金額達新臺幣25萬元、投入資材達新臺幣15萬元等，詳情可電洽本會各區農業改良場，其轄管範圍

「實際從事漁業勞動之漁民生活補貼」Q&A

Q1.申請漁民生活補貼之對象及資格條件為何？

A1：為降低疫情對漁民生計的衝擊，擴大照顧所有實際從事漁業勞動之漁會甲類會員，提供生活補貼，以維持其生活所需，其對象及資格條件如下：

1.具中華民國國籍並為漁會之甲類會員。

2.109年3月31日前已加入並於申請補貼時仍為漁會甲類會員。

3.107 年度個人綜合所得總額未達新臺幣50 萬元。

4.108年1月1日至109年3月31日前，實際從事漁業勞動之漁民。

5.未請領無一定雇主或自營作業之漁民生活補貼、漁業僱用外來船員補貼、娛樂漁業紓困補貼、勞動部自營作業者或無一定雇主之勞工生活補貼、交通部、文化部或其他機關所定性質相同之補助、補貼或津貼。

Q2.曾是漁會甲類會員，惟現已退出，於 109年4月1 日（含）以後再加入漁會甲類會員，可否申請漁民生活補貼？

A2：不可以。

Q3.漁會乙類會員及贊助會員可否申請漁民生活補貼？

A3：不可以。

Q4.如已領取農委會或其他機關提供受疫情影響之性質相同補助，是否還可以申請漁民生活補貼？

A4：不可以，如已請領其他受疫情影響等性質相同之補貼，例如無一定雇主或自營作業之漁民生活補貼、漁業僱用外來船員補貼、娛樂漁業紓困補貼、勞動部自營作業者或無一定雇主之勞工生活補貼、交通部或文化部等相關部會核發之補助、補貼或津貼，依規定不得申請本紓困生活補貼。

Q5.申請漁民生活補貼應備文件為何？

A5：符合申請條件之申請人須檢具相關文件，親洽、郵寄或委託向所屬區漁會辦理

Q6.何時可申請漁民生活補貼？受理截止日為何？

A6：自109年5月11日起至109年6月30日止，親洽、委託或郵寄（郵寄者以原郵寄之郵戳為準）至所屬區漁會辦理。

Q7.漁民生活補貼金額多少？發放方式為何?

A7：經審核通過後，每人補助新臺幣1 萬元，將直接匯入申請人所附國內金融機構、郵局或漁（農）新用部帳戶。而且生活補貼金不會作為抵銷、扣押、供擔保或強制執行之標的。

Q8.申請漁民生活補貼需時多久才會收到？

A8：將儘速依申請人帳戶匯入補貼款項。

Q9.本次實際從事漁業勞動之漁民生活補貼相關資格條件，為何與前次無一定雇主或自營作業之漁民生活補貼資格條件不同?而且補助金額是1萬元?

A9:無一定雇主或自營作業之漁民生活補貼資格條件是規定勞保月投保薪資為新臺幣2萬4千元（含）以下，是相對弱勢的漁民，本次的漁民生活補貼，是擴大照顧所有實際從事漁業勞動之漁會甲類會員，並沒有投保薪資的限制，只將個人綜合所得總額從40萬8千元提高至50萬元，即107年個人綜合所得總額達50萬元（含）以上，就不符合申請資格這些資格條件與同時辦理的農民生活補貼一致，補助金額也是1萬元。

Q10.想要進一步瞭解相關資訊？

A10：相關資訊請洽詢所屬區漁會，或行政院農業委員會漁業署02-23835678分機 5731諮詢專線。

「我是田雅芳，我以公益青年從政，堅持為無助人民發聲」
需要預約服務請點 https://forms.gle/6pMfXRsYXmrwNnnB6

圖創作者： 588ku - pngtree.com

2020元旦有很多攸關您的權益的新制上路，先幫大家整理：
　
⭐基本工資調漲
月薪2萬3100元→2萬3800元
時薪150元→158元
　
勞保與勞退分級表也同步調整
勞保投保第1級的月投保薪資調升至2萬3800元；
勞工退休金月提繳工資分級表也跟進修正，新增第20級月提繳工資/月提繳執行業務所得為2萬3800元
　
⭐勞保退休金
配合勞保條例規定，民國109年起，老年年金請領年齡提高至62歲，若是民國48年次出生勞工，必須到民國110年才能請領全額勞保退休金。
　
⭐擴大勞工法律扶助
因應「勞動事件法」對於民事訴訟制度之變革，擴大勞動調解程序及工會集體訴訟納入訴訟扶助範圍，保障勞工權益
　
⭐綜所稅新制（5月報稅時適用）
新增綜所稅「長期照顧特別扣除額」及「薪資核實減除方案」
依主計總處公布的107年每人可支配所得中位數29萬1514元計算，108年每人都有17.5萬元可保障不課稅
　
⭐國民年金
國民年金6項年金（老年年金給付加計金額、老年基本保證年金、遺屬年金、身心障礙年金給付基本保障、身心障礙基本保證年金、原住民給付）的基本保障金額調漲，將由現行3628元調升，但確切調整金額要等109年1月6日主計總處提供消費者物價指數成長率才能計算。
　
⭐托育補助
滿2歲幼兒續留公共托育、準公共保母或準公共托嬰中心者，托育費用補助銜接發放至未滿3歲。依家庭經濟條件補助送托公共托育者每月3000元至7000元不等、送準公共保母或準公共托嬰中心者補助每月6000元至1萬元不等。
　
⭐健保費調漲
基本工資調漲，健保投保金額第1級也同步從2萬3100元→2萬3800元。
　
⭐健保平均眷口數調降
因應少子化衝擊，被保險人實際依附眷屬人數降低，健保平均眷口數從0.61人降至0.58人，雇主及政府保費支出也減少。
　
⭐老農津貼
每人每月7256元調高到7550元。
　
⭐推動農產品初級加工場管理制度
建構農產品生產到初級加工一元化管理制度，輔導農產品初級加工場取得登記，串聯一級生產、二級加工與三級行銷，提升農業產值，強化農產品安全。
　
⭐實施農業環境基本給付
為鼓勵落實農地農用，針對非都市土地之特定農業區、一般農業區內農牧用地，且維持農糧作物生產使用者，核予「農業環境基本給付」每期作每公頃5000元，全年2個期作合計1萬元。
　
⭐擴大農機補助
受理大、小型農機補助申請，擴大推動農耕機械化，紓解農業人力不足及老化問題，並因應汛期搶收農作物需求。
　
⭐機車汰舊換新補助
109年度汰換96年6月30日前出廠的老舊機車，環保署最高補助5000元；重型以外電動機車、電動（輔助）自行車每輛補助3000元。110年起最高補助3000元；重型以外電動機車、電動（輔助）自行車每輛補助1000元。
　
⭐電動機車補助
109年電動機車補助金額，重型等級及輕型等級每輛為7000元，小型輕型等級每輛為5100元，另採用國產電池芯加碼提高補助3000元。
　
⭐營所稅新制（5月報稅時適用）
產業創新條例中的智慧製造與5G投資抵減優惠。
企業從107年起未分配盈餘稅率由10%降至5%（5月申報108年未分配盈餘起適用）；所得額在50萬元以下中小企業，108年營所稅稅率調高至19%。
　
⭐原住民族長者假牙補助
補助年滿55歲以上原住民長者，並經醫師評估需裝置假牙者，且不符中低收入戶身分及未申請其他政府機關所辦假牙補助者，補助金額最高3萬元。
　
⭐推動「119報案APP」
提供簡訊報案功能，強化受理民眾報案即時定位，縮短受理時間（尤其郊區及山難）；提供聽語障人士報案管道，保障弱勢族群權益。
　
⭐地震震度新分級
109年起採用新的地震震度分級制度，把原來的5級（強震）及6級（烈震）再細分為5弱、5強、6弱，6強。
　
⭐百人以上企業聘僱或特約醫護
聘僱醫護門檻下修至事業單位勞工人數在100人以上